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En principio, cuando "detectamos" posibles impagos, podemos colocar los saldos como de "dudoso cobro" :
(435). Clientes de dudoso cobro
a (43). Clientes
Según el PGC, para las insolvencias de tráfico tienes dos opciones:
1) Dotar una provisión por el importe total de todas tus insolvencias (es decir, calculas todos los clientes que crees o sabes que no te van a pagar y la dotación es por el importe total)
2) Dotar una provisión individualizada por cada cliente que no te va a pagar.
En ambos casos, el asiento sería:
(694). Dot. Prov. Insolv. Tráfico
a (490). Prov. Insolv. Tráfico
Pueden darse dos situaciones:
1.- Desaparece el riesgo de impago (el cliente paga), hay que anular la provisión, y "recuperamos" el crédito que habíamos usado para ello:
(490). Prov. Insolv. Tráfico
a (794) Prov. Insolv. Tráfico Aplicada
Contabilizarías el cobro, que es lo importante :-]
(57). Tesorería
a (43). Clientes o (435) Clientes de dudoso cobro (si lo habias hecho)
Si no se cobrara todo el saldo, habría que añadir en el asiento:
a (659). Perdidas cdtos. cciales. incobrables
2.- El cliente definitivamente no paga, ya no es una insolvencia de tráfico, sino una pérdida en firme:
(650). Perdidas cdtos. cciales incobrables
a (43). Clientes o (435). Clientes de dudoso cobro
Hay que aplicar la provisión dotada anteriormente, para no duplicar los saldos, y compensar la cuenta (650) en Perdidas y Ganancias al final del ejercicio:
(490). Prov. Insolv. Tráfico
a (794). Prov. Insovl. Tráfico Aplicada
Espero haberme explicado y que te sea de utilidad,
Un saludo
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